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山东百丞税务师事务所:企业税务问题要从管理
发表时间:2018-09-27 22:49

  主持人:你对于高新技术企业的申报,还有专用设备的抵免、研发费用的加计扣除这些方面都富有经验,为什么要研究这个?跟税务有什么关系?

  主持人:你刚才说,这个行当出不得半点差错,人家向你咨询,能免则免,能减则减,你不能告诉人家差不多吧,没有差不多这个说法。

  田峥峥:是需要的,我们服务的对象,都是一些大型集团企业上市公司,这些企业的财务人员,本身业务水平就很高,我们给他提供服务,就要求我们一定要提高自身的素质,而且根据我个人的工作经验来说,考证,对自身的工作来说还是有很大的促进作用,可以构建一个很好的知识体系。

  ※百丞税务师经常对纳税人、会计师、税务师和律师进行培训。我们平时除了培训纳税人之外,也给税务机关以及我们的同行注册税务师、注册会计师、律师做一些税收专业的培训,在一些具体的项目上,我们有合作。

  段琳:财税2018年33号文里边把增值税纳税人的标准统一调整为年销售额500万元及以下,生产型企业原来按照增值税暂行条例,工业企业是年销售50万,商业企业是80万。现在统一调整为500万元以下。18年5月1号开始实行。这也代表了一种政策导向,国家鼓励实体经济,减税降费,体现国家对中小企业的支持。惠州税务代理记账公司_一站

  刘栋:有两个凭据,第一是房产证,第二是契税的完税凭证,如果这两个时间点是一致的,那我们就以这两个随便哪一个都可以作为商品房满2年的时间依据。如果说这两个不一致,房产证的时间和完税凭证的时间不一致的,哪一个时间在前,我们以哪一个时间为你满2年的时间点。有利于我们公民个人。

  段琳,百丞公司合伙人,税务师、经济师、注册内审师,同时也是中国注册税务师协会的高端人才,还是我们山东大学税务专业硕士研究生合作导师。段琳在企业重组方面拥有非常丰富的经验,国内外很多企业重组项目的税务服务,就是她承担的。她是兼并重组领域的税务专家。

山东百丞税务师事务所:企业税务问题要从管理层决策开始秒速赛车秘诀

  比如我们采购一个大型设备,我是采用到厂一次性结算?还是由交货结算,我们自己负责运输?不同的这种采购方式下,它涉及的税种是不一样的,而且税率也是不一样的;我销售一个设备,分期付款,税收上是怎么规定的?财务上又是怎么规定的?这个税应该在什么时间去交?如果合同签订之后,是不是能够合理合法将我们的纳税时点和我们实际生产经营去结合?也就是我们所说的能够更好的去利用税收时点,这也是我们跟客户做沟通交流过程当中主要探讨的税收制度设计。

  段琳:比如说以前我去星巴克买了一杯咖啡,我要一张发票,他会给我一个定额的手撕的发票,那现在你再去跟他要发票,他就不会给你提供发票了,他会告诉你,你那个收据单底下有个二维码,你拿手机扫了之后,就可以取得电子发票了,电子发票是越来越多的进入我们的生活。我们网上购物有时候给的也是。电子发票其实从15年开始就逐渐在推,这个发票不仅可以打印出来,作为纸质发票,而且可以作为税前扣除的一个凭证,可以抵扣。从法律效力、用途、管理来说,和纸质发票是一样的,秒速赛车走势图所以大家放心取得电子发票。

  我们国家倡导要将税务红利释放给企业,供给侧改革、资源优化配置,这些改革的优惠政策怎么样能够让企业去享受,去落地实施,税务咨询行业可以为企业合法合规交税保驾护航。我们所强调的税务内部控制,并不是单独建立一套制度,又多了一层控制和规范,或者说一种累赘。我们整个的税务内部控制是建立在企业的财务和企业内部控制制度基础之上的,我们需要把林林总总、非常复杂的税收法条和企业的各个生产环节去结合,什么样的法条在哪些生产环境能够用得到,我们让这个法条及时提醒企业,这个环节上有什么样的税收风险?怎么样去规避它?有些事坚决不能做的!

  田峥峥:是的,因为我们服务的对象,都是一些大型集团企业、上市公司,我们对税收政策必须理解到位、精准对标。我们必须给客户一个准确的答复如果税收政策规定可以,我们告诉他可以;如果不可以就是不可以。但是也有一些事项,可能税收政策中没有明确的规定,经济生活中各项事项层出不穷,但是税收政策无法穷尽,没法全部罗列,可能就会有一些事项税收政策中没有明确。那我们也要告诉企业,实践中会有哪种情形,如果你采用哪种情形,可能会面临什么样的后果。模棱两可会给客户造成比较严重的后果。所以要求我们在工作中对客户的答复,一定要谨慎,经得起求证。

  董华,山东省注册税务师协会党委委员、副会长,山东百丞税务服务股份有限公司(中国税务咨询第一股,旅行社委托代理合同范本秒,股票代码:835500)总经理,全国首批税务领军人才。

  他还是山东大学税务专业硕士研究生合作导师,上海师范大学兼职教授,专著有《信托所得税制研究》、《非税收入法制化研究》、《金砖国家企业所得税制比较研究》等课题,著有《金融业营改增会计实务与纳税处理》等。

  他是香港中文大学会计专业硕士,注册会计师,注册税务师,担任多家上市公司独立董事。他不仅担任西王食品等多家上市公司独立董事,亲自为华电国际、潍柴集团、华谊集团、蒙牛集团、山东黄金、胜利油田、山东高速、鲁商集团、上海城投等上百家大型企业集团提供咨询服务,而且把自己所学所长,倾力传授和普及给企业。

  刘栋是百丞公司的高级经理,也是注册税务师、会计师,他曾经在企业担任财务总监,目前为几个重要的行业制造业、医药行业提供税务服务。刘栋在企业税务内部风险防控方面经验,不但主持了多个客户的税务风险控制体系建设,同时也帮助山东省国税局在大企业税务风险管理方面制定了山东大企业风险防控的制度规定。

  田峥峥:我们百丞对客户的服务理念就是该交的税一分不少交,不该交的税一分不多交。怎么做到用足用好政策,就涉及到一个企业应该享受到的税收优惠。有的企业和企业家,不了解政策,没有充分享受到。专用设备抵免、高新技术企业申请以及研发费用加计扣除,就是一般企业经常遇到的一个税收优惠。一个企业,它本身就是高新技术企业,国家是有一些税收优惠政策的,它可以享受15%的企业所得税税率;但是一般性的企业,它是25%的企业所得税税率,10%的税可以免单,这是很大的一个优惠。它不了解税收政策,不知道去申请,就没有这个资格,它就享受不了什么税收的优惠。

  现在做税务师行业,深深体会到。企业利润最大化的前提,是要合法依归去纳税!如果你企业实现了利润最大化,但是你没能依法纳税,就给自己的企业埋下了一颗雷,这个雷一旦爆炸,它的能量有多大?它对企业的影响有多大?完全取决于你在整个经营过程中对于税务风险的把控。

  刘栋:早年在企业做财务总监的时候,更多关注的是怎么样实现企业的利润最大化,对涉税事项关注的程度没有那么高,遇到税务问题,自己去查法条查政策,或者是打电话问问税管员。其实好多税收优惠我们都是不知道的,后期我们事情已经做完了,我们一看,还能申请一个高新技术企业;再一看,我们的研发项目还能够做加计扣除;即便我们知道有这个政策,具体这个政策怎么样进行操作和运用,不知道。

  重组过程中,不仅涉及了资产,还涉及了人员。机器设备是适用16的税率,如果我把机器设备和资产负债、人员一起打包,那就可以不征增值税,这也是国家对人员安置的一个鼓励。

  ※百丞是中国税务咨询服务行业第一家上市的。2016年的1月11号百丞登陆新三板,被称为“中国税务第一股”。两年间,中国有好几家同行业税务师事务所挂牌了,我们算是第一个吃螃蟹的吧。挂牌企业叫“山东百丞税务服务股份有限公司”,公司又全资控股山东百丞税务师事务所,是母子公司的关系。

  作为山东省财政厅财税服务专家,山东省国家税务局营改增专家组成员,中国注册税务师行业专家,他为企业各级税务机关和注册税务师、注册会计师、培训数百场次。

  专用设备的抵免有一个相关的目录在税收上,要求比较严格。怎么能符合国家的目录,按照规定来享受税收优惠,很多企业掌握的不太到位,这也就是我们给客户提供咨询的价值所在吧。

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  刘栋:是的。现在我们对于小微企业增值税的起征点,按月申报的,我们是每个月不超过3万;如果按季申报,每个月不超过9万;所以如果一个季度的销售收入超过9万,但是它又通过红字发票进行充红之后,收入达不到9万了,那它是可以享受小微企业的优惠。

  研发费用加计扣除是一项税收优惠,这项税收优惠应该说从2008年新的企业所得税法开始实行,就一直存在。简单来说,我们企业正常发生的费用,100块钱我就让你扣100块钱,但是如果你符合规定的这种研发费用,你100块钱我可以在正常扣100块钱的基础上,可以再加扣50块钱,交税的基数低了,是很大的一块税收优惠比例。

  2018年5月27日周日中午11点12点,山东百丞税务师事务所总经理董华带领专业税务师团队,走进山东人民广播电台《周末说法》节目直播间,参与山东省注册税务师协会组织的《税务师,你身边的税务顾问》系列节目,就企业关心的当今热点税务问题,接受采访。

  田峥峥,百丞合伙人,注册会计师,注册税务师,山东大学经济学硕士,她工作了十几年了,也服务了几个行业,多次承担国家、山东省的重要税收课题,她也是是中国注册税务师协会的第一批高端人才。山东省注册税务师协会的培训讲师,也是12366国税局的兼职专家、巡讲团成员。

  段琳:兼并重组是一个资产权属的变更。举个例子,我们一家企业它拥有房产、土地、生产线,通过兼并重组,这些资产,由这家企业转变到了那家企业,而税收对于资产权属的变更,会根据资产的构成不同,涉及不同的税收。比如大家都比较熟悉的土地房产,涉及的税收是最多的:土地增值税,起征点就是30%税率,然后契税、增值税和企业所得税、印花税。再说资产,像生产线%的增值税税率。还有所得税及其他方方面面的税收的影响。所以国家出台了一系列的政策,去鼓励兼并重组、优化产能、新旧动能更替,特别是在咱山东。税收作为国家政策的一个指挥棒,对应重组和改制过程也是有税收优惠的。如果我们能够把重组过程中的税收优惠用好,会大大降低重组成本的,这是我们税务师最应该发挥价值的地方。这就是为什么企业兼并重组过程中,税收会是其中一个重要组成部分。

  董华:其实以前小规模纳税人也可以开专用发票,只不过是不能自行开具,需要到税务机关代开,但是从营改增之后,2016年8月1号开始,我们国家就陆陆续续开展了小规模纳税人分行业、分步骤推进实施自行开具增值税专用发票。现在我们已经在住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业,还有信息传输、软件和信息技术服务这几个行业,增值税小规模纳税人可以自行通过增值税发票管理信息系统开具增值税专用发票,这样大大方便了小规模纳税人,方便了税票方及时取得增值税专用发票进行抵扣。

  ※百丞是4A级的税务师事务所。税务师行业对税务师事务所进行等级评定,从A级到5A级,我们是去年被评为山东省首家4A级税务师事务所,也是山东省第一家。

  ※主持人:小规模纳税人,它是按季度来申报,篮字发票开具金额超过9万,开具红字发票以后,季度销售额不超过9万,是不是可以也适用于小微企业的优惠规定?

  我一直在跟企业探讨怎么样能够让企业在我们强调的税务风险管控的源头和过程来管理,而不是有了结果,去被动接受。比如并购重组,涉及的事情非常多,而且环节非常的复杂,在这个过程当中,税务师必须在第一时间,我们所强调的源头,也就是企业做出决策的时候,就要税务师介入。很多财务人员介入之后,觉得自己做不了,就需要借助外部力量税务师,从前期有这个意向,到具体化,慢慢形成方案,慢慢地具体规划实施。我们向税务机关提交备案资料,从一开始就要准备好,怎么样向税务机关去提交这一系列的过程都需要一个非常完善的制度和程序来规范这是税务风险防范的一个过程。

  段琳:这种情况很多见。很多企业在重组改制的前期,并没有关心到税收。一般重组改制,前期是由经营部门、投资部门和领导层来决定的,财务参与的很少,而且即便是财务参与,重组改制它不属于日常业务,所以对于很多企业都是一个新业务,它对税收政策是完全不熟悉的。一个热电管网,冬天的暖气供应是公益属性,一直是政府补贴的亏损企业,资产规模几个亿。它是集团内部优化管理结构的整合,把它从一个公司A原价划转到B公司。决策层想当然地实施了,没有考虑其他。但是划转完了之后,税务局来了说你这一块管网属于机器设备,是要交增值税的,当时按17%,很多了,虽然后来有对应的使用过的机器设备,可以减免,按2%来增收,那也一下子税收成本增加很大,无可挽回。所以我们一直在给企业,给领导层灌输这样一个理念重组改制中,税务无小事。企业在开始做并购重组的决策时,是不需要税务人员参与的,方案制定完了之后,实施了,要该交税了才知道。这完全就是一个结果的接收,事实摆在这儿,我应该交什么样的税。你又不可能推翻了账重来,又不可能把所有的事情重新操作一遍。既成事实了,你也不好更改。

  ※百丞税务师事务所是专业的中介服务机构。税务师跟注册会计师、律师一样,只不过大家的分工不同,侧重不同,我们都是为企业、为个人提供专业化的中介服务。

  传统思维下,企业都认为税务风险是财务部门的事情,其实不是这样。我们做税务内部控制,就是要把企业的这种税务管控,由单单财务部门去负责,变成整个企业各个部门上下联动全员参与,因为财务部门实际上就是一个最后结果的反映者,但是这个结果的起源发生,都在非财务部门。所以要真正控制好一个企业的税务风险,光靠财务部门一个部门去做,不理想,必须各个部门都有这个意识,在自己这个岗位、自己这个环节,把相应的税务风险控制好。这样形成一个有机的系统,最终才能最大化防范企业的涉税风险,创造更大的效益!在新旧动能转化中,我们与企业融合工作中,百丞税务师义不容辞!

  ※税务咨询服务行业,人最重要。税务服务是一个专业化的中介服务,我们首先要有专业化的团队,才能够给纳税人提供专业化的服务,会计师、律师行业都一样。

  这几年的熏陶和交流,企业财务他们本身水平就已经很高了,但有些时候拿不定,第一时间就会跟我们打电话也好,或者邮件的形式,就把他们的方案、他们想要实施的目的告诉我们,我们共同制定重组并购的这些方案。税务内部控制显现的效果就在这儿。

  ※企业销售货物,购货方是一个事业单位,它目前没有纳税人识别号或者统一社会信用代码,这样可不可以开具发票?

  ※增值税专用发票,只有一般纳税人才能开增值税专用发票,我们知道还有小规模纳税人,小规模纳税人开的是普通发票,据说是现在小规模纳税人也可以开专用发票了是不是?

  刘栋:我们建立的这套税务内部控制体系,在企业稳定运行三四年了,它改变的是企业对于涉税的理念.大家原来对于税务不关注,或者仅仅是财务关注,我们把它整体化辐射到企业的各个生产环节,所有参与人员都要有这个纳税风险意识。比方说要去买原材料的那个供应部,他怎么样去买,买什么样的东西怎么样开票,卖的销售部人员他怎么样开票?要求人家开什么样的发票?都给他提出建议来了,每一个环节,包括合同的签订,什么样的合同应该怎么样签,签成什么样的形式,涉及到税的条款又应该怎么样进行规定?

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