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2014年注册税务师《税务代理实务》练习题(12秒速
发表时间:2018-04-07 22:00

  (2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中A企业持有C企业的股票还不足12个月,不能享受免税政策。

  1.2011年A企业在年度决算报表编制前,委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下:

  2.复议机关应当自受理复议申请之日起()日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。

  (1)对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

  【解析】按照现行政策规定,此题答案应该是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服,新成立的公司需要建几本账。可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。秒速赛车走势图税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

  市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定,行政复议申请符合下列规定的,行政复议机关应当受理:属于规定的行政复议范围;在法定申请期限内提出;有明确的申请人和符合规定的被申请人;申请人与具体行政行为有利害关系;有具体的行政复议请求和理由;符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件;属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围;其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请,人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

  甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定,对应当先向行政复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为,行政复议机关决定不予受理的,申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

  (3)做法错误。将长期股权投资对外出售,属于股权转让行为,其取得的所得没有免税规定,应该并入应纳税所得额来征税。

  4.位于市区的某公司出租房产,合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年,每年租金10万元,并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金,一次性开具发票。

  3.市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查,发现甲加工企业在2011年1月至3月期间,少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定,要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库,但由于对税务局决定存在异议,于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查,做出了不予受理的决定。

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  根据营业税法规定,纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房屋业务第一年应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。

  (3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售,取得了处置收益30万元,并计入了“投资收益”科目,A企业认为该项也属于免税项目。

  (3)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害,公司已经做好管理措施,所以发生的损失不是因管理不善造成的损失,进项税额可以抵扣。

  【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并告知申请人和被申请人,但延长期限最多不超过30日。

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  根据企业所得税法规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人在租赁期内,可以分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。

  1.税务机关的下列行为中,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。(2011年)

  (2)当年1月4日,购买了上市公司C企业的流通股股票,6月10日,收到C企业发放的现金股利2万元,A企业认为该项属于免税项目。

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  市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请,并说明理由。甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼,并说明理由。

  本案例中纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为(征收税款行为)提出行政复议,属于税务行政复议的受案范围。4月20日收到税务处理决定书,5月20日缴纳了税款,5月21日申请行政复议,即在规定的期限60日内提出行政复议的申请,也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的,所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。

  4.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼,这些行政行为有()。(2012年)

  (4)企业在办公楼内安装了视频会议系统,取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?

  上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。

  【解析】选项A、C均属于征税行为,必须首先申请税务行政复议,对行政复议决定不服的,才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。

  (4)购入的安装视频会议系统若是以办公楼为载体需安装在办公楼内的配套设施,不可抵扣进项税额;若是单独放置于办公室中使用,属于有形动产范畴,不属于建筑物的组成部分,能取得相关增值税抵扣凭证的,可抵扣增值税进项税额。

  (2)该行为属于可以抵扣进项税额的范围,不需要作进项税额转出处理,也不属于视同销售货物行为,不需计算销项税额。经营用车辆耗用汽油相关的进项税额可按规定进行抵扣。

  (3)某市最近遭遇了较强降雨,甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水,导致存货无法使用而损失,请问这种损失需要做进项税额转出吗?

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