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重庆江北代账公司告诉你什么是交易性金融资产
发表时间:2019-01-04 12:54

  秒速赛车根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:

  得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

  (四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记投资收益 科目。同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记公允价值变动损益科目,贷记或借记投资收益科目。

  (一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记投资收益科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记应收股利或应收利息按实际支付的金额,贷记银行存款等科目。

  (3)属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。

  ①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记应收股利或应收利息科目,贷记投资收益科目。

  (1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。

  (三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记公允价值变动损益 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

  3、投资收益科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

  (1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在交易性金融资产科目核算。交易性金融资产科目

  ②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记交易性金融资产--公允价值变动科目,贷记公允价值变动损益科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。

  (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。

  (二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记应收股利(或应收利息)科目,贷记投资收益科目。(收到现金股利或利息时,借记银行存款,贷记应收股利或应收利息)

  (2)关于该账户的明细科目--企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置成本、公允价值变动等明细科目进行核算。

  1、交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

  ⑶处置时 企业处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

  一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);

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